В каких ситуациях используется счет 57 «Переводы в пути» . Для чего он нужен? Как гласит план счетов бухгалтерского учета организаций, утвержденный приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, по счету 57 «Переводы в пути» отражается движение денежных средств в рублях или иностранной валюте, внесенные в кассы банков или почтовых отделений для зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные по назначению».
По сути, счет 57 «Переводы в пути» является транзитным, и многие организации обходятся без него,чтобы не усложнять и без того сложный бухгалтерский учет. Все дело во временных промежутках.
Для более понятного определения назначения счета 57, рассмотрим его более подробно.
Какие организации не используют счет 57 «Переводы в пути»?
1. Если у вас в организации небольшая торговая выручка и сумма наличных не превышает лимит за день.
2. Если организация использует полученные денежные средства для расчетов с работниками по зарплате, для расчетов с поставщиками, для выдачи командировочных расходов и прочие.
3. Если организация ведет свою деятельность без использования кассы только через расчетный счет.
Т.е. наличные денежные средства, полученные организацией, не сдаются в банк, а сразу используются по назначению. В этом случае выручка сразу перечисляется на хозяйственные нужды путем составления проводок:
Д-т 60 К-т 50 – Из кассы оплачен счет поставщику за услуги, работы, товары
Д-т 76 К-т 50 – из кассы выдана дебиторская задолженность или произведены расчеты с прочими организациями
Д-т 71 К-т 50 - из кассы выданы суммы в подотчет и т.д.
Во избежание превышения лимита организация сдает выручку в банк, либо инкассаторам для зачисления на расчетный счет. Какими проводками это отразить?
Стандартная ситуация, когда малые предприятия сдачу денег в банк оформляют проводкой:
Д-т 51 «расчетный счет» К-т 50 «Касса»
Такое возможно, но это не совсем правильно, поскольку деньги из кассы уже изъяты, а на расчетный счет еще не поступили. Счет 57 «Переводы в пути» как раз и отражает это перемещение выручки из предприятия в банк в реальном времени, хотя эта операция занимает по времени менее одного дня. Но, если выручка в банк сдается вечером, она будет зачислена на расчетный счет лишь на следующий день.
Эта ситуация происходит не только, когда выручку сдает, например, сам бухгалтер или директор компании, но и инкассаторы.
Часто крупные супермаркеты по согласованию с банками ставят терминалы, с помощью которых покупатель рассчитывается за свои покупки кредитными картами. Такие расчеты выгодны всем. Для покупателя: он рассчитывается удобным способом без наличных в кармане. Для торговой организации: сумма покупок может быть не ограничена, к тому же повышает престиж магазина. Для банка: за совершение операций он берет свой процент. Но операция по терминалу может совершиться вечером, а деньги на расчетный счет могут поступить лишь через несколько дней.
Для таких операций и применяется счет 57 «переводы в пути» . Первичным документом для подтверждения операций по этому счету могут быть квитанции кредитных учреждений, банков, сберкасс, копии сопроводительных ведомостей для инкассаторов и прочие документы.
Типовые проводки по счету 57 «Переводы в пути».
Операции по дебету счета 57 "Переводы в пути"
| Номер п/п |
Содержание операций | Корреспондирующие счета |
|
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | В кассу поступили денежные средства, числящиеся в пути | 50 | 57 |
| 2 | Зачислены на расчетный счет организации денежные средства, числящиеся в пути | 51 | 57 |
| 3 | Зачислены на валютный счет денежные средства, числящиеся в пути | 52 | 57 |
| 4 | Зачислены на специальный счет денежных денежные средства, числящиеся в пути | 55 | 57 |
| 5 | Возвращены излишне полученные денежные средства от покупателей, еще не зачисленные на текущий счет организации |
62 | 57 |
| 6 | Перечислены денежные средства на лицевые счета работников, за исключением расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, но еще не зачислены на текущие счета организации |
73 | 57 |
| 7 | понижении курса ЦБ РФ |
91 | 57 |
Операции по дебету счета 57 "Переводы в пути".
| Номер п/п |
Содержание операций | Корреспондирующие счета |
|
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Из кассы выданы суммы инкассаторам или сделан почтовый перевод для зачисления на расчетный или специальный счет | 57 | 50 |
| 2 | С расчетного счета выданы денежные средства для зачисления в кассу организации | 57 | 51 |
| 3 | Перечислены валютные средства для зачисления на расчетный счет или валютные средства перечислены с одного валютного счета на другой | 57 | 52 |
| 4 | Перечислены денежные средства со специального счета в банке для приобретения (продажи) валюты |
57 | 55 |
| 5 | Поступили денежные средства от покупателей, но еще не зачислены на счета организации в банке |
57 | 62 |
| 6 | Получен краткосрочный кредит, но еще не зачислен на расчетный счет | 57 | 66 |
| 7 | Получен долгосрочный кредит, но еще не зачислен на расчетный счет | 57 | 67 |
| 8 | Поступили денежные средства от сторонних организаций, но еще не зачислены на расчетный счет |
57 | 76 |
| 9 | Поступили денежные средства от филиалов, представительств, отделений и прочих обособленных подразделений, но еще не зачислены на счета в банке | 57 | 79 |
| 10 | Сдана выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, но еще не зачислена на счет в банке |
57 | 90 |
| 11 | Отражение курсовых разниц по проданной валюте при повышении курса ЦБ РФ |
57 | 91 |
Таким образом, счет 57 «Переводы в пути» необходим для учета движения денежных средств по операциям, срок которых превышает 1 банковский день. К ним можно отнести:
Наличные денежные средства, которые компания внесла в кассу почтового отделения или сберкассу при перечислении их на расчетный счет поставщику.
Наличные денежные средства, которые компания сдала вечером в кассу банка или передала инкассаторам.
Если в компании открыто несколько счетов, то денежные средства, которые компания перечислила с одного валютного счета на другой валютный счет, либо с расчетного на валютный счет и наоборот.
Если в компании есть корпоративная пластиковая карта в одном банке, а расчетный счет открыт в другом, то денежные средства, которые компания направила на эту карту.
По дебету счета 57 учитываются операции, на основании которых компания делает перевод средств, по кредиту – зачисление этих средств на расчетный или валютный счет.
Аналитический учет по счету 57 «Переводы в пути» ведется в разрезе способов перевода денежных средств, либо от видов валют. Если компания, например, работает только с инкассаторами, то нет смысла открывать аналитику по счету 57.
Если же организация сдает выручку инкассаторам, и ведет расчеты через кредитные карты, то можно открыть, например, для инкассированной выручки по счету 57 «Переводы в пути» субсчет 1 «инкассация», а для оплаты по кредитным картам субсчет 2 «Оплата кредитными картами».
Если у магазина много подразделений, то по счету 57 «Переводы в пути» будет удобнее сделать разбивку по подразделениям. Так можно отследить движение денежных средств в каждом подразделении.
Магазин «Аленушка» имеет три торговых точки. Каждый день магазины сдают выручку инкассаторам. Выручка по магазину 1 составила 20 000 руб., по магазину 2 – 30 000 руб, по магазину 3 – 50 000руб. Бухгалтерские проводки:
Д-т 57 -1 К-т 50 = 20 000 - Сдача выручки инкассаторам по магазину 1
Д-т 57 -2 К-т 50 = 30 000 - Сдача выручки инкассаторам по магазину 2
Д-т 57 -3 К-т 50 = 50 000 - Сдача выручки инкассаторам по магазину 3
При получении выписок с расчетного счета бухгалтер делает проводки:
Д-т 51 К-т 57-1 = 20 000 - Зачисление на расчетный счет выручки от инкассаторов по магазину 1 (сумка 215)
Д-т 51 К-т 57-2 = 29 900 - Зачисление на расчетный счет выручки от инкассаторов по магазину 2 (сумка 216)
Д-т 51 К-т 57-3 = 50 200 - Зачисление на расчетный счет выручки от инкассаторов по магазину 3 (сумка 217)
Таким образом, магазин 2 допустил недовложение 100 руб., а магазин 3 – перевложение на 200 руб.
При валютных операциях (при перечислении валютных средств с одного счета на другой, открытых в разных банках, либо при перечислении с валютного счета на расчетный) на счете 57 образуются курсовые разницы вследствие разницы внутренних банковских курсов.
Бесплатная книга
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".
Обобщающая информация о движении денежных средств организации в любой валюте ― как в национальной, так и иностранной, отражается по счету 57. Переводы в пути предполагают наличие денежных сумм, таких как выручка или иная наличность, предназначенных для зачисления на расчетный счет или в кассу предприятия, но еще не достигнувших цели назначения. В статье рассмотрим бухгалтерский счет 57, особенности его использования и типовые проводки по нему.
Бухгалтерский счет 57: особенности использования
Нередко при передаче денег (сдачи наличность в банк, снятие денежных средств с расчетного счета) бухгалтеры не используют счет 57. Процедура завершается одной из возможных проводок:
- Дебет 50 ― Кредит 51 ― снятие наличности с расчетного счета;
- Дебет 51 ― Кредит 50 ― внесение выручки или прочих денежных средств на счет в банке.
Однако между двумя конечными пунктами приема/передачи денег часто образовывается временной промежуток. Перемещения активов может и не произойти в один и тот же день, например, если из кассы наличность сняли в конце рабочего дня, а зачислена на расчетный счет она оказалась в начале следующего.
Пример . В конце дня 01.02.2016 в организацию оприходована выручка в размере 67 000 рублей. Оставлено в кассе 20 000 для выдачи подотчетным лицам на текущие хоз.расходы. Прочие деньги требуется передать на расчетный счет, не нарушая лимита кассы (30 000 рублей). Какими проводками отражены данные действия?
01.02.2016
Дебет 50 ― Кредит 62 (67 000 рублей)― поступление выручки за проданный товар в кассу предприятия.
Дебет 71 ― Кредит 50 (20 000 рублей) ― выданы денежные средства подотчетному лицу.
Дебет 57 ― Кредит 50 (47 000 рублей) ― переданы деньги инкассаторской службе для пополнения расчетного счета.
02.02.2016
Дебет 51 ― Кредит 57 (47 000 рублей) ― на счет в банке зачислена вчерашняя выручка предприятия.
Использование 57 счета позволяет соблюдать кассовую дисциплину, внося денежные средства на расчетный счет по мере поступления.
Кроме того, простая проводка Дебет 50 ― Кредит 51 не может всегда отразить действительное финансовое состояние. Деньги в итоге могут быть не использованы по назначению, например, возвращены обратно в кассу предприятия. Нельзя исключать и возможное появление форс-мажорных обстоятельств ― кражу, потерю наличности после принятия инкассаторскими службами. В таких случаях движение наличности не достигает конечной цели ― пополнения расчетного счета.
Основанием для принятия денежных средств на счет 57 считаются банковские квитанции, копии сопроводительных ведомостей, выдаваемых инкассаторским службам.
Счет 57 в бухгалтерском учете. Переводы внутри организации
Для отражения движения наличности, выручки за проданные товары, переводов денежных средств счет 57 в организациях используется в следующих целях:
- Пополнение расчетного счета. Денежные средства передаются работникам организации или инкассаторским службам для зачисления в банк через кассу организации.
- Снятие наличности. На основании выданной банковской квитанции денежные средства могут быть зачислены на 57 счет перед оприходованием наличности в кассу.
- Для зачисления денежных средств на корпоративную карту предприятия с расчетных банковских счетов.
- Для операций эквайринга.
В настоящее время широко распространена возможность оплаты товаров физическими лицами при помощи платежных терминалов. Данная форма расчетов актуальна не только для обычных магазинов, но и для совершения покупок онлайн.
Организации, применяющие подобные способы, помимо наличия специализированного оборудования, заключают с банками договора на обслуживание платежных терминалов ― эквайринг. Уполномоченный банк ― посредник (эквайер), устанавливает в учреждении свои терминалы оплаты, через которые и происходят расчеты населения за приобретенные товары.
Денежные средства в таких случаях непосредственно в организацию зачисляются не сразу. Здесь также следует использовать 57 счет.
Дебет 57 ― Кредит 90 (36 000 рублей)― отражена выручка по картам покупателей.
Дебет 90 ― Кредит 68 (5491,53 рубль)― начисление на реализацию НДС.
Дебет 51 ― Кредит 57 (35 460 рублей)― поступление денежных средств на расчетный счет учреждения.
Дебет 91 ― Кредит 57 (540 рублей)― банковские расходы по договору эквайринга.
Если организация является плательщиком НДС, начислять налог необходимо на полную сумму выручки.
Подробнее про используемые в операциях счета читайте в статьях: (учет расчетов по налогам и сборам), (учет продажи готовой продукции), (учет прочих доходов и расходов).
Счет 57. Переводы между счетами организациями
Счет 57 применяется также и при переводах денежных средств между счетами организации, заполняя временной промежуток между списанием активов и их поступлением на другой расчетный счет. Проводки при этом создаются следующие:
Дебет 57 ― Кредит 51-1 (20 000 рублей) ― с расчетного счета банка А выведены денежные средства для последующего зачисления на счет банка Б.
Дебет 51-2 ― Дебет 57 (20 000 рублей) пополнение суммы на счете банка Б переводом из банка А.
В таких ситуациях не возникнет временного отсутствия денежных средств, когда с одного счета активы уже списаны, а на другой еще не зачислены.
Отражение остатков счета 57 на счетах баланса
Для того чтобы рассчитать коэффициенты ликвидности предприятия (текущей, срочной), используют данные строки 1250 баланса, называемой «Денежные средства и денежные эквиваленты». При помощи этих коэффициентов предоставляется информация о возможности погашения текущих краткосрочных обязательств субъекта за счет собственных средств. Ликвидными активами признаны денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.
Состав строки 1250 баланса
| Раздел баланса | Дебет счета | Из чего формируется |
| Оборотные активы | Дебет 50 | Наличность в кассе |
| Оборотные активы | Дебет 51 | Остатки по р/с |
| Оборотные активы | Дебет 52 | Валютные банковские счета |
| Оборотные активы | Дебет 55 | Специальные счета ― депозиты, аккредитивы |
| Оборотные активы | Дебет 57 | Суммы переданных денежных переводов, не достигших целей назначения |
| Оборотные активы | Дебет 58 | Денежные эквиваленты краткосрочных финансовых вложений (векселя и прочие ЦБ) |
| Оборотные активы | Дебет 76 | Прочие денежные эквиваленты краткосрочных фин.вложений |
Суммарное значение перечисленных показателей дает представление о содержании строки 1250 баланса. Денежные средства в пути помогают отразить действительную картину финансового состояния предприятия на конкретный момент, не позволяя активам затеряться вследствие временных промежутков между выдачей наличности и зачислением по назначению.
Но не всегда высокие показатели здесь рассматриваются как положительный признак. Скорее это говорит о том, что деньги организации не работают. Грамотно разработанная денежная политика учреждения должна создавать условия не только для скорейшего погашения обязательств, но и для своевременного вложения средств в оборот, принося предприятию дополнительную прибыль.
Сч. 57 «Переводы в пути» применяется юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для сбора информации о денежных средствах, которые были переданы для внесения на расчетные счета в банках, но еще не зачислены на них.
Счет 57 в бухгалтерском учете - это собирательное обобщение сведений о денежных средствах предприятия в пути, как в российских рублях, так и иностранной валюте. Как правило, по данному счету отображается информация о сдаче наличности в банк (например, торговая выручка), которая уже внесена в кассы кредитных учреждений или передана через инкассаторские службы, но еще не зачислена непосредственно на счет компании. Подтверждением проведенной операции являются квитанции кредитных учреждений о внесении денег или копии сопроводительной документации инкассаторов.
Для разделения способа внесения средств и обособленного учета операций в иностранной валюте сч.57 может быть подразделен на следующие субсчета:
57.01 - здесь отображаются суммы, которые были внесены в кредитные учреждения, но не поступило подтверждение банковской выпиской о зачислении (например, сдача торговой выручки);
57.02 - операции по приобретению иностранной валюты, используется при необходимости отражения в учете разницы между стоимостью приобретения валюты и курсом ЦБ РФ;
Следует иметь в виду! При включении курсовых разниц в расходы на приобретение товаров, рекомендовано использовать сч.76.09.
57.03 - применяется в розничной торговле для отображения эквайринговых сделок (покупатель оплачивает товар через терминал посредством платежных карт, банк-эквайер зачисляет деньги через некоторое время, вычитая определенный процент за проведение расчетов);
57.21 - операции по переводам, выраженные в иностранной валюте;
Внимание! При необходимости компанией могут быть введены дополнительные субсчета.
Сч.57 является активным - по дебету отображаются суммы, сданные для зачисления. По кредиту сч.57 осуществляется проведение дальнейшего зачисления средств по их целевому назначению (оприходование денег в кассу, поступление валюты и т.д.)
Нормативное регулирование
Использование сч. 57 для отображения информации о переданных в кредитные учреждения денежных средствах, но еще не зачисленных по назначению организации осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94.
Кроме того, необходимость сдачи в банк кассовой выручки сверх установленных лимитов регламентируется Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У и иными нормативными документами.
Распространенные хозяйственные операции, проводки по ним
- Операции по передаче торговой выручки сверх установленных лимитов
- Перечислены деньги, но не зачислены по назначению (приобретение валюты, перевод между собственными счетами компании в разных банках и т.д.)
- Погашение дебиторских задолженностей до момента зачисления денег
Дт57 Кт62,76,79
- Поступление средств, числящихся в пути, по назначению
Дт50 Кт57 - поступили в кассу
Дт51,52 Кт57 - зачислены на расчетные счета в российских или иностранных денежных единицах.
57 «Переводы в пути» применяется юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для сбора информации о денежных средствах, которые были переданы для внесения на расчетные счета в банках, но еще не зачислены на них.
Счет 57 в бухгалтерском учете - это собирательное обобщение сведений о денежных средствах предприятия в пути, как в российских рублях, так и иностранной валюте. Как правило, по данному счету отображается информация о сдаче наличности в банк (например, торговая выручка), которая уже внесена в кассы кредитных учреждений или передана через инкассаторские службы, но еще не зачислена непосредственно на счет компании. Подтверждением проведенной операции являются квитанции кредитных учреждений о внесении денег или копии сопроводительной документации инкассаторов.
Для разделения способа внесения средств и обособленного учета операций в иностранной валюте сч.57 может быть подразделен на следующие субсчета:
57.01 - здесь отображаются суммы, которые были внесены в кредитные учреждения, но не поступило подтверждение банковской выпиской о зачислении (например, сдача торговой выручки);
57.02 - операции по приобретению иностранной валюты, используется при необходимости отражения в учете разницы между стоимостью приобретения валюты и курсом ЦБ РФ;
Следует иметь в виду! При включении курсовых разниц в расходы на приобретение товаров, рекомендовано использовать сч.76.09.
57.03 - применяется в розничной торговле для отображения эквайринговых сделок (покупатель оплачивает товар через терминал посредством платежных карт, банк-эквайер зачисляет деньги через некоторое время, вычитая определенный процент за проведение расчетов);
57.21 - операции по переводам, выраженные в иностранной валюте;
Внимание! При необходимости компанией могут быть введены дополнительные субсчета.
Сч.57 является активным - по дебету отображаются суммы, сданные для зачисления. По кредиту сч.57 осуществляется проведение дальнейшего зачисления средств по их целевому назначению (оприходование денег в кассу, поступление валюты и т.д.)
Использование сч. 57 для отображения информации о переданных в кредитные учреждения денежных средствах, но еще не зачисленных по назначению организации осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94.
Кроме того, необходимость сдачи в банк кассовой выручки сверх установленных лимитов регламентируется Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У и иными нормативными документами.
Распространенные хозяйственные операции, проводки по ним
- Операции по передаче торговой выручки сверх установленных лимитов
- Перечислены деньги, но не зачислены по назначению (приобретение валюты, перевод между собственными счетами компании в разных банках и т.д.)
- Погашение дебиторских задолженностей до момента зачисления денег
- Поступление средств, числящихся в пути, по назначению
Дт50 Кт57 - поступили в кассу
Дт51,52 Кт57 - зачислены на расчетные счета в российских или иностранных денежных единицах.
Рублева Елена Алексеевна, 2017-02-25
Вопросы и ответы по теме
По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым
Справочные материалы по теме
СЧЕТ 57 «ПЕРЕВОДЫ В ПУТИ»
Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению.
Наличные денежные средства, поступающие в кассы организаций, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих организаций на основании о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Наличные деньги могут сдаваться на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.
Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами и т.п.
Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно. В частности, в рабочий план счетов могут вводиться следующие субсчета:
57-1 «Денежные средства, сданные в банк и не зачисленные на отчетную дату» (для учета денежных средств, сданных в банк в последние числа месяца или квартала при отсутствии подтверждения зачисления на счета в отчетном периоде).
57-2 «Денежные средства, сдаваемые в банк через инкассацию».
Данный субсчет в основном вводится организациями АПК, имеющими структуры розничной торговли и осуществляющими сдачу выручки в банк через инкассаторов на основании заключенных договоров.
57-3 «Перечисленные денежные средства в рублях для покупки иностранной валюты». Вводится организациями для отражения операций покупки иностранной валюты.
57-4 «Перечисленные средства в иностранной валюте для продажи». Вводится организациями для отражения операций продаж иностранной валюты.
При необходимости организациями АПК вводятся и другие субсчета при наличии соответствующих объектов учета.
СЧЕТ 57 «ПЕРЕВОДЫ В ПУТИ»
КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:
|
Корреспондирующий счет |
|
|
Внесение на счета в банке выручки от реализации продукции, выполненных работ и услуг в конце месяца, но еще не зачисленной на расчетный счет |
|
|
Перечисление денежных средств, не зачисленных по назначению (на покупку иностранной валюты и т. п.) |
|
|
Перечисление денежных средств в иностранной валюте на продажу по поручению организации |
|
|
Покупатели, прочие дебиторы, внутренние подразделения, переведенные на отдельные балансы, погасили свою задолженность денежным переводом, которая еще не зачислена на расчетный счет |
|
|
Сдана выручка от реализации (продаж), штрафы, пени, неустойки полученные и пр. внереализационные и операционные доходы, не зачисленная еще на счета в банке |
|
|
Денежные средства, числившиеся в пути, поступили в кассу |
|
|
Денежные средства, числившиеся в пути, поступили в банк на расчетный или валютные счета |
|
|
Погашение сумм задолженности по авансам, полученным путем перевода денежных средств, числившихся до этого в пути |
Счет 57 "Переводы в пути" - активный, служащий для получения обобщенной информации о движении денежных сумм, отправленных на зачисление на счета компании, но в данный момент еще не поступивших. Числящиеся на нем суммы подвергаются частым и тщательным проверкам аудиторов.
Процесс ревизии и зачем он нужен
Проверки преследуют объяснимые цели – контроль отчетности для экономически стабильного существования организации. Законность и достоверность предоставленной бухгалтером информации являются основой правильного учета денег предприятия. Проверяемая компания должна соблюдать следующие правила:
- предоставлять достоверную информацию по сальдо счета 57;
- своевременно перечислять доход от деятельности организации;
- правильно отражать учет валютных операций.
Ревизия основывается на тщательном изучении всех первичных учетных регистров, которые приводят к появлению записей на счете "Переводы в пути".
Характеристика учета
57 счет бухгалтерского учета – это способ современного описания процесса перевода денежных средств на банковские счета. Практически каждая торговая организация перечисляет суммы из кассы и выручку за отчетный период на р/с. С таких операций и начинается использование 57 счета, что позволяет вести бухгалтерский учет более достоверно и непрерывно.
Кроме перечисленных организацией средств, к переводам в пути относятся суммы, направленные от покупателей в счет полученных товаров или услуг, но не успевших зачислиться на расчетный счет до конца отчетного периода. Направленные на конвертацию валюты денежные средства также дебетуются в счете 57.
Применение счета
Бухгалтерский счет 57, согласно приказу министра финансов РФ, служит источником информации движения денег в рублевом и валютном эквиваленте. Использование его происходит в тех случаях, когда зачисление средств на банковский счет затягивается на срок от 1 дня и более с момента направления. Кроме банка, организация использует для расчетной операции услуги сберегательных касс и почтовых отделений.
Обязательно наличие основания в виде первичных бухгалтерских документов. Это квитанции исполнительных учреждений, а также сопроводительные ведомости на сдачу выручки инкассаторам и прочие учетные регистры. Движение валютных денежных средств должно быть организовано обособлено от других операций перевода.
Корреспонденция с другими счетами
Счет 57 – активный, это означает, что любой приход средств фиксируется в дебете, а списание – в кредите. На конец отчетного периода образуется дебетовое сальдо, или же счет закрывается, если средства в пути успели перейти на основные банковские счета. Исходя из характеристики счета, можно разграничить его корреспонденцию по дебету и кредиту с другими счетами.
Сч. "Переводы в пути" дебетуется со счетами:
- денежными (сч. 50, 51 и 52, "Внутрихозяйственные расчеты");
- расчетов с покупателями и кредиторами (счета 62, 64, 76);
- расчетов с зависимыми организациями (сч. 78);
- реализации продукции (счета 45 и 46);
- прибыли и убытка (сч. 99).
Закрытие счета 57 - корреспонденция по кредиту - чаще всего совершается со сч. 50, 51, 52 и 64, 73. Совершенная проводка подтверждает факт зачисления средств на счет предназначения.
Проводки по счету 57 при сдаче денег из кассы
Сдача денег из кассы с использованием счета "Переводы в пути" осуществляется в том случае, когда длительность операции займет время более 1 дня. Суммы сдаются из кассы организации в следующих случаях:
- необходимо пополнить расчетный счет;
- во избежание превышения лимита денег в кассе;
- необходимо зачислить деньги на корпоративный карточный счет.
Дополнительно можно рассмотреть ситуацию, когда происходит перевод с одного расчетного счета организации на другой. Бухгалтерские проводки составляются также с использованием счета 57.
| Дт | Кт | Сумма, р. | Характеристика бухгалтерской операции |
| 57 | 50 | 20.000 | из кассы сданы деньги в рублях для перевода на банковский счет |
| 51 | 57 | 20.000 | переданные деньги успешно зачислены на банковский счет |
| 57 | 51.01 | 140.000 | направлена сумма с расчетного счета А на расчетный счет Б |
| 51.02 | 57 | 140.000 | средства перечислены с расчетного счета А (51.01) на расчетный счет Б (51.02) |
| 57 | 50 | 85.000 | деньги направлены на корпоративный карточный счет |
| 55.01 | 57 | 85.000 | поступили денежные средства на корпоративный карточный счет организации |
Важно не забывать использовать счет 57 во время перевода сумм из кассы на банковский счет. Возможно, проводка Дт 51 Кт 50 проще описывает процесс передачи денежного содержания кассы на банковский счет, но эта операция не является достоверной. Ведь средства не зачисляются в тот же момент, когда были направлены. Только после фактического осуществления операции возможно проведение такой котировки.
Валютные операции
Учет валютных денежных средств производится на активном счете 55. Обращение осуществляется как в рублевом, так и в иностранном эквиваленте в различных платежных формах, кроме векселей. Каждая из платежных форм подразумевает открытие соответствующего субсчета.
При осуществлении конвертации валюты компании применяют счет 57. В зависимости от типа проводимой операции открываются субсчета:
- 57.1 – валюта на продажу;
- 57.2 – валюта на продажу, депонированная банком;
- 57.3 – денежные средства в рублях для покупки валюты.
Стоит отметить, что счет 57.3 остается открытым до тех пор, пока организация не приобретет валюту на сумму перечисленных рублей.
Субсчет 52.2 отражает валютные операции, которые осуществляются за пределами РФ на счетах иностранных компаний. Он дебетуется при совершении перевода зарубежными фирмами в пользу организации, а также при начислении банковских процентов за использование средств. Кредит счета показывает операции, связанные с:
- переводом средств на основной банковский счет компании;
- платой за обслуживание валютного счета;
- оплатой расходов работникам организации;
- перечислением средств, связанных с содержанием зарубежного филиала.
Оплата расходов работникам может осуществляться со счета 52.2 только по особому разрешению Банка РФ.
Курсовая разница, возникающая на счете 57, списывается на кредит субсчета 91 "Прочие доходы". Если в отчетном периоде она отрицательная, счет корреспондирует с дебетом субсчета 91 "Прочие расходы". Проводки осуществляются только на основании бухгалтерской справки.
Проводки при валютных операциях
Валютные операции являются важной составляющей денежного учета и осуществления расчетов. Для перевода денежных средств в иностранном эквиваленте организации используют бухгалтерский счет 57. Проводки, распространенные в процессе проведения операций, рассмотрим в таблице:
Правильное составление корреспонденции счетов позволит уменьшить риск возникновения ошибок в учетных регистрах и финансовой отчетности.
Операции эквайринга
Эквайринг – процесс оплаты товаров или услуг с помощью специальной карты. Платеж может быть совершен как через интернет-ресурсы в режиме онлайн, так и при обычной покупке в магазине. В качестве расчетных карт выступают выпущенные и обслуживаемые банком пластиковые карты класса VISA, MasterCard и другие. POS-терминал служит средством связи между пользователем услуг и банковской организацией.
Компания, использующая операции эквайринга, заключает договор с банком. Последнему причитается установленный процент комиссии за оказанные услуги мгновенной оплаты. Перечисление выручки организации происходит только после получения фискального чека – слипа. Это документ, подтверждающий проведение расчетной операции по платежной карте. Один из его экземпляров передается в бухгалтерию организации.
Отражение эквайринга в бухгалтерии
Прибыль от продажи товара или оказания услуг посредством оплаты через POS-терминал перечисляется на счет компании только после банковской проверки и вычета им комиссии.
Для правильного отражения бухгалтерских операций используют "Переводы в пути" - счет 57. Проводки, которые происходят при этом, можно увидеть в таблице:
В зависимости от способа метода начисления дохода, признание его будет осуществляться в разные сроки. Метод начисления подразумевает использование проводки Дт 57 Кт 90.1 независимого от того, в каком периоде поступили денежные средства, и считает дату получения дохода датой осуществления реализации. Если предприятием используется кассовый метод, сумму списывают на доходы, когда деньги от продажи поступают на счет 51.
Пример учета эквайринга на предприятии
Рассмотрим процесс бухгалтерского учета безналичной оплаты банковской картой на условном предприятии Х. Кассир в конце рабочей смены формирует Z-отчет, который содержит следующую информацию: сумма выручки от реализации по безналичному расчету – 180 000 р. (из них НДС – 27 457,63 р.). Данные передаются бухгалтеру, который осуществляет проводки:
- Дт 57 Кт 90.1 – отражено получение выручки от реализации по банковским картам – 180 000 р.
- Дт 90.3 Кт 68 – начислен НДС от реализации – 27 457,63 р.
- Дт 51 Кт 57 – поступили деньги на счет предприятия за минусом комиссии – 177 300 р.
- Дт 91 Кт 57 – показана комиссия за оказанные банковские услуги 1,5% = 2700 р.
57 счет бухгалтерского учета – это один из основных счетов денежных средств, используемых предприятием для совершения платежей в рублях и иностранной валюте.
